Sped – Receita Federal divulga Nota Técnica ECF nº 1/2015 com dúvidas frequentes quanto ao preenchimento da ECF

0
44
Print Friendly, PDF & Email

 

A Secretaria da Receita Federal do Brasil divulgou, em seu site na Internet (www.receita.fazenda.gov.br), a Nota Técnica da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) nº 1/2015, trazendo esclarecimentos quanto às dúvidas frequentes em relação ao preenchimento da ECF, dentre as quais destacamos, conforme o quadro a seguir:

 

Assinatura

As informações para a assinatura da ECF constam no registro 0930 (Identificação dos Signatários), cujos dados a serem preenchidos devem ser os mesmos dos certificados digitais utilizados para a assinatura da ECF

Procuração Eletrônica

De acordo com as informações do registro 0930 da ECF, para efeito da assinatura como procurador, o contador pode assinar a ECF como contador e como procurador. Assim, para assinar como procurador, é necessária a procuração eletrônica cadastrada no e-CAC, ressaltando-se que o serviço ECF deve estar explicitamente habilitado na procuração eletrônica, posto que isso não é automático, ou seja, se a empresa já possuía a procuração eletrônica, é necessário solicitar a habilitação do serviço ECF. Nesse sentido, para o preenchimento do registro 0930 as 2 linhas conterão os dados do contador (nome e CPF, conforme e-CPF do contador); uma com a qualificação “Contabilista” e a outra linha com a qualificação “Procurador”

Transformação

A transformação não é um evento que represente interrupção do período para cálculo dos tributos, portanto, as opções “Resultante de Transformação” (código 3 do 0000.IND_SIT_INI_PER) e “Transformação” (código 7 do 0000. SIT_ESPECIAL) foram excluídas do registro 0000.

 

No caso de transformação no período (exemplo: a empresa passa de LTDA. para S/A), a ECF deve ser transmitida em arquivo único para todo o período. Se não houve situação especial, nem abertura ou início de obrigatoriedade no período, os campos 0000.IND_SIT_INI_PER e 0000.SIT_ESPECIAL serão preenchidos da seguinte forma:

 

0000.IND_SIT_INI_PER: 0 – Regular (Início no 1º dia do ano)

0000.SIT_ESPECIAL: 0 – Normal (Sem ocorrência de situação especial ou evento).

 

A ECF deve recuperar os arquivos da ECD relativos à transformação (para as empresas obrigadas a entregar a ECD), tendo em vista que, na ECD, no caso de transformação, são transmitidos dois arquivos separados.

Prejuízos Fiscais Acumulados de Períodos Anteriores

O registro de prejuízos fiscais acumulados de períodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010 (Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs):

1 – Código da Conta: Código da conta de prejuízos fiscais acumulados de períodos anteriores, definido pela própria pessoa jurídica.

2 – Descrição: Descrição da conta, definida pela própria pessoa jurídica.

3 – Data da Criação: Como a ECF inicia em 1º.01.2014, pode ser utilizada 31.12.2013, como data da criação de contas da parte B com saldos antes do ano-calendário 2014.

4 – Código de Lançamento de Origem da Conta: Não há (deixar em branco).

5 – Data Limite para Uso do Saldo da Conta: Não há (deixar em branco).

6 – Tipo de Tributo: I (Imposto de Renda Pessoa Jurídica)

7 – Saldo Inicial: Informar o saldo dos prejuízos acumulados de períodos anteriores.

8 – Indicador do Saldo Inicial: D (para prejuízos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de cálculo da contribuição social em períodos subsequentes).

9 – CNPJ: Preencher somente no caso da conta Prejuízos Fiscais Acumulados de Períodos Anteriores estar relacionada a outra pessoa jurídica.

Bases de Cálculo Negativas Acumuladas de Períodos Anteriores

O registro de bases de cálculos negativas acumuladas de períodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:

1 – Código da Conta: Código da conta de bases de cálculo negativas de períodos anteriores, definido pela própria pessoa jurídica.

2 – Descrição: Descrição da conta, definida pela própria pessoa jurídica.

3 – Data da Criação: Como a ECF inicia em 1º.01.2014, pode ser utilizada 31.12.2013, como data da criação de contas da parte B com saldos antes do ano-calendário 2014.

4 – Código de Lançamento de Origem da Conta: Não há (deixar em branco).

5 – Data Limite para Uso do Saldo da Conta: Não há (deixar em branco).

6 – Tipo de Tributo: C (Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido)

7 – Saldo Inicial: Informar o saldo de base de cálculo negativa de períodos anteriores.

8 – Indicado do Saldo Inicial: D (para prejuízos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de cálculo da contribuição social em períodos subsequentes).

9 – CNPJ: Preencher no caso da conta Base de Cálculo Negativa Acumulada de Períodos Anteriores estar relacionada a outra pessoa jurídica.

Registro do Prejuízo Fiscal do Período na Parte B do e-Lalur

Quando ocorrer um prejuízo fiscal no período (Registro M300 – Lançamentos da Parte A do e-Lalur), o procedimento a seguir será:

 

a) criar uma conta de Prejuízos Fiscais de Períodos Anteriores no registro M010;

b) registrar o saldo do Prejuízo Fiscal do período no registro M410 (Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A) e colocar o indicador de lançamento como “PF” – Prejuízo do Período, observando-se que, se houver compensação de prejuízos fiscais em períodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensação no registro M300 (Linhas de código 173 e 174 do M300), com tipo de relacionamento “1” (com conta da parte B).

Registro da Base de Cálculo Negativa da CSLL do Período na Parte B do e-Lacs

Quando ocorrer uma base de cálculo negativa no período (Registro M350 – Lançamentos da Parte A do e-Lacs), o procedimento a seguir será:

 

a) criar uma conta de Base de Cálculo Negativa de Períodos Anteriores no registro M010;

b) registrar o saldo da Base de Cálculo Negativa do período no registro M410 (Colocar o indicador de lançamento como “BC” – Base de Cálculo Negativa da CSLL), observando-se que, se houver compensação de base de cálculo negativa da CSLL em períodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensação no registro M350 (Linhas de código 173 e 174 do M350), com tipo de relacionamento “1” (com conta da parte B).

Mudança de Contador e Mudança de Plano de Contas no Período

Não é possível transmitir 2 ou mais ECF por motivo de mudança de contador da empresa no período ou mesmo por motivo de mudança de plano de contas no período. Nesses casos, a ECF deve ser transmitida em arquivo único, a menos que ocorra alguma das situações especiais previstas no Registro 0000.

 

Caso a pessoa jurídica tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os 2 arquivos da ECD transmitidos (um para cada contador ou um para cada plano de contas).

 

Contudo, para que a ECF recupere os dados corretamente, é necessário que os saldos finais das contas que aparecem no 1º arquivo (1º contador ou 1º plano de contas) sejam iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem no 2º arquivo (2º contador ou 2º plano de contas). Se isso não ocorrer, a ECF recuperará somente os dados do 2º arquivo, e os ajustes necessários deverão ser realizados na própria ECF (ou na ECD, por meio de substituição).

 

Observa-se, ainda, que, na ECD, existe a opção de transferência de saldos por mudança de plano de contas por meio da utilização do registro I157 (Transferência de saldos do plano de contas anterior).

 

Contudo, essa funcionalidade do registro I157, que é recuperado no registro C157 da ECF (Transferência de saldos do plano de contas anterior), não está implementada na atual versão do programa da ECF (2015). Portanto, para que a ECF recupere corretamente os saldos dos 2 planos de contas, é necessário que existam lançamentos de transferência dos saldos das contas do plano de contas antigo para as contas do plano de contas novo, nos registros I200/I250 (respectivamente, Partidas do Lançamento e Lançamento Contábil da ECD).

 

A outra opção é fazer os ajustes necessários na própria ECF.

Natureza da Operação do Registro X320

A natureza da operação do registro X320 (Operações com Exterior – Importações – Saída de Divisas) – não possui informação de data em seus campos. Portanto, os códigos utilizados no campo X320.COD_CNC devem ser os vigentes em 31.12.2014, para todas as operações ocorridas durante o ano da escrituração.

Natureza da Operação do Registro Y520

A natureza da operação do registro Y520 (Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de Não Residentes) não possui informação de data em seus campos. Portanto, os códigos utilizados no campo Y520.NAT_OPER devem ser os vigentes em 31.12.2014, para todas as operações ocorridas durante o ano da escrituração.

Transmissão do Arquivo da ECF em Versão Anterior

Caso o arquivo da ECF já tenha sido enviado em uma versão anterior do programa da ECF, não há necessidade de enviá-lo novamente na versão mais atualizada do programa da ECF.



(Nota Técnica ECF nº 1/2015)

Fonte: Editorial IOB